【www.shkuanshun.cn--高级会计师】
第1篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
案例3
资料：（1）6月8日，a股份有限公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明，该设备的价款为450000元，增值税进项税额为76500元；发生的运杂费为3000元；款项已通过银行转账支付，设备已交付生产使用。
（2）206月10日，a股份有限公司同时购人甲、乙两台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明，两台设备的价款总额为800000元，增值税进项税额为136000元，支付的运杂费用为40000元，款项已经通过银行支付，两台设备已投入使用。经过市场询价后得知，甲设备的公允价值为31元，乙设备的公允价值为468000元。
（3）年6月15日，a股份有限公司购入一套需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明，该生产线的价款为630000元，增值税进项税额为107100元，发生的运杂费为12000元，款项已通过银行转账支付。安装时，耗用甲材料50000元（不含税），购进该批甲材料时支付的增值税进项税额为8500元，负担安装工人工资21000元，安装完毕后即交付车间使用。
（4）2002年8月1日，a股份有限公司向银行借入期限为二年、年利率为10%的借款2000000元，用于建造一生产车间，该建造工程采用自营工程方式进行：为此，2002年8月2日，购入为工程准备的各种物资，取得的增值税专用发票注明。该物资的价款为 1000000元，增值税进项税额为170000元；在整个施工过程中，实际领用工程物资1170000元（含增值税）；领用生产用乙材料一批，实际成本为90000元，应转出的增值税进项税额为15300元；工程负担工程人员工资300000元；企业辅助生产车间为工程提，供有关劳务支出158000元；用银行存款支付工程其他费用50000元；工程没有发生非正常中断；工程尾期，退回剩余的乙材料3510元（含增值税）；2003年8月1日，工程竣工交付使用。
（5）2002年8月1日，a股份有限公司向银行借入期限为二年、年利率为10%的借款2000000元，用于建造一生产车间，假设该建造工程采用出包工程方式出包给银河建筑工程公司承建。2002年8月2日，按照合同规定向银河建筑公司预付工程款1000000元。工程完工后，按照合同规定向银河建筑公司补付工程款780000元；同时，预提一年的长期借款利息200000元（200000x10%=200000）；2003年8月1日，工程竣工交付使用。
（6）2002年9月20日，a股份有限公司收到b股份有限公司投入的一套全自动生产 线，双方确认的价值后15000000元；a股份有限公司股本总额80000000元，b股份有限公司占其股权份额的比例为15%.
（7）2002年10月20日，a股份有限公司接受外商捐赠一辆职工生活用面包车，根据捐赠方提供的发票、报关单等有关单据，确定其价值为250000元；另外，用银行存款支付运杂费、包装费等费用3000元；a股份有限公司适用的所得税税率为33%.
（8）2002年10月25日，a股份有限公司以融资租赁方式从某租赁公司租入需要安装的生产用设备一台，租赁合同约定，应付租赁费及设备价款为500000元，以银行存款支付设备运杂费2000元，支付安装调试费4000元。
要求： 以上各项固定资产在取得时应如何计价？ （综合题）[本题10.00分]
答案分析是
企业取得固定资产有多种方式，如以货币资金购入固定资产、自行建造固定资产、接受投资者投入固定资产、接受捐赠固定资产、融资租入固定资产、无偿调入固定资产、非货币性交易中取得固定资产、债务重组中取得固定资产等等。
（1）购入不需安装的固定资产，即企业购入的固定资产不需安装就可以直接交付使用。其账务处理比较简单，购入的固定资产应按实际支付的全部价款加上包装费、运杂费等支出，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
本案例中购入的生产设备不需安装，应直接计入“固定资产”科目，入账价值为529500元（450000+76500+3000=529500）。交付使用时，a股份有限公司可以进行如下账务处理：
借：固定资产——生产经营用固定资产 529500
贷：银行存款 529500
第2篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
【案例（三）】
某建筑公司与a公司签订了一项总金额为900万元的建造合同，承建一座发电站。合同规定发电机由a公司负责采购，并于1月交给建筑公司。工程于8月开工，预计2002年6月完工。最初预计合同总成本为800万元，底由于原材料价格上涨等因素，使得预计合同总成本变为960万元，a公司要求改变部分设计，并同意增加变更收入50万元，并且20底由于原材料价格下降等因素，使得预计合同总成本变为900万元。204月a公司才将发电机交付给建筑公司，建筑公司因客户延期交货而要求客户支付延误工期款l00万元，客户同意这项索赔，但只同意支付延误工期款50万元。2002年5月，建筑公司提前1个月完成了合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款30万元。完工后建筑公司将残余物资变卖后获得收益5万元。有关资料如下（单位：万元）：
年度 19 19 2000年 年 2002年
已发生的成本 100 240 480 630 810 890
尚需发生的成本 700 720 480 270 90
已结算价款 50 150 200 220 310 100
实际收到价款 45 130 190 230 290 145
要求：计算确定每年的合同收入、合同毛利、合同费用。
（综合题）[本题13.30分]
答案分析是
1、年：
完工进度=100÷（100+700）=12.5％
确认的合同收入=900×12.5％=112.5万元
1997年确认的毛利=（900-800）×12.5％=12.5万元
确认的合同费用=112.5－12.5=100万元
第3篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其号码填在题干的括号内。每小题 1.5 分，共 15 分 )
1. 下列各项业务中，可以归为特殊经营行业的特殊会计业务是 ( ) 。
a. 外币交易 b. 企业合并
c. 现代租赁经营 d. 企业破产
2. 某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为 8000 万元，其中股本 5000 万元，发起人的股份额占新组建公司总股本额的 80% ，其余向社会公众募集。新组建公司注册资本为 6000 万元，折股比率为 ( ) 。
a. 60% b. 48%
c. 166.67% d. 96%
3. 每股盈利等于公司 ( ) 与发行在外普通股股数之间的比例。
a. 利润总额 b. 未分配利润
c. 净资产总额 d. 净利润总额
4. 对于融资租赁性质的回租业务，承租人 ( 兼销货方 ) 资产账面价值超过销售收入的差额应记入 ( ) 。
a. 递延收益 b. 当期损失
c. 递延损失 d. 所有者权益
5. 资产评估减值贷记有关资产账户，应借记 ( ) 。
a. 营业外支出 b. 资本公积
c. 管理费用 d. 资产减值准备
6. 在物价变动情况下，下列哪个项目不会产生购买力损益 ?( )
a. 应付债券 b. 应收票据
c. 股利固定的优先股 d. 留存收益
7. 下列关于外币报表折算中说法不正确的是 ( ) 。
a. 外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表
b.习惯上以总公司 ( 母公司 ) 的记账本位币为统一货币
c. 各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算
d. 各种折算方法中对折算差额均作为当期损益
8. 我国合并会计报表采用的是 ( ) 。
a. 母公司理论 b. 实体理论
c. 所有权理论 d. 独立观
9. 在实物资本维护观念下，“持产损益”账户是 ( ) 科目。
a. 资产类 b. 负债类
c. 权益类 d. 损益类
10. 期末编制会计报表时，“递延升水”和“递延贴水”账户如有贷方余额，可列示在资产负债表中的 ( ) 项目中。
a. 其他负债 b. 其他资产
c. 递延资产 d. 所有者权益
第4篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
案例10： 中企公司乃非上市公司，经营建筑业务，员工约300人。审计部主管肖勇最近对财务部执行期中检查时注意到下列事项：
（1）经常签发现金支票提取现金。
（2）两人会签支票，但其中一人每因事忙而预签空白支票以免延误公务。
（3）支票填开员每逢填开错误，就用退色灵药水涂消，重新填开正确数据。
（4）银行寄来的对帐单（附当月份已兑现支票）常因银行帐调节人员公务忙而搁置多天。
（5）极受信任的职员将存放有价证券的保管箱钥匙放置在办公桌中间大抽屉内。
（6）记账员开拆信件，记载现金收入，然后送交出纳存解银行。
（7）发料员鼓励同仁从物料架自行选取存货和用品，再在柜台上填写领料单和签字后离去。
（8）核准进料人员同时经管空白验收报告和未曾注消的以往进货文件。
试说明上述事项或会引起何种内部控制风险（缺陷）。
（综合题）[本题4.00分]答案分析是
（l）无法取得真正收款人的收据，容易作成不正当（如虚构进货交易、给付主管私人性质的费用）或非法（如贿赂）的付款，事后无法清查案情。
（2作成非授权支出，损及支付权的集中性。预签支票，完全失去两人会签以加强防弊的意义。
（3）给付外界人士涂改的支票有损公司形象，又造成不良分子捏造或提高金额的机会。
（4）不能及时查明现金收入或支出的处理错误和正确的银行存款余额，已兑支票或易失窃。
第5篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
第二部分 非选择题
三、名词解释题 ( 本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分。 )
26. 时态法
27. 永久性差异
28. 售后回租
29. 负商誉的会计处理方法
30. 名义货币
四、简答题 ( 本大题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。 )
31. 简述上市公司财务报表附注应包括哪些内容 ?
32. 租赁业务具有哪些特点 ?
33. 简述合并会计报表的合并理论。
34. 一般物价水平会计资产负债表应如何编制 ?
五、核算题 ( 本大题共 5 小题，第 35 ， 36 ， 37 小题各 5 分，第 38 小题 10 分，第 39 小题 15 分，共 40 分。 )
35. 资料：华港公司系注册于香港的一家公司，采用港币为记帐本位币。该公司于 20 × 0 年 12 月 1 日，预测今后 60 天美元汇率上扬，与银行签订 60 天远期外汇合同。按远期合同买进 100 万美元，用于在两个月后升值时售出。银行公布的汇率为： 20 × 0 年 12 月 1 日 60 天远期汇率为 1 美元 =8.12 港元； 20 × 0 年 12 月 31 日 30 天远期汇率 1 美元 =8.13 港元； 20 × 1 年 1 月 31 日即期汇率为 1 美元 =8.11 港元。
要求： (1) 编制华港公司 20 × 0 年 12 月 1 日与银行签订远期外汇合同时的会计分录；
(2) 编制华港公司 20 × 0 年 12 月 31 日调整的会计分录；
(3) 编制华港公司 20 × 1 年 1 月 31 日履行期汇合同以及在当日按即期汇率出售美元的会计分录。
36. 资料：某清算企业清算期间发生以下经济业务：
(1) 将企业对外投资 800000 元转让，收进价款 600000 元存入银行；
(2) 计算处置固定资产和无形资产应交营业税金为 87200 元，予以转帐。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
第6篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
【案例1】
资料：a股份有限公司（以下简称“a公司”）于～期间为其大股东b公司自某银行取得的数笔贷款提供担保。有关情况如下：
1.a公司为b公司提供担保的两笔贷款于4月到期，贷款本金3000万元，b公司尚未支付的贷款利息为580万元。b公司因财务困难，无法偿付到期债务。银行于206月向当地法院提起诉讼，要求b公司及a公司偿付所欠款项。
（1）年12月，法院判决a公司按照担保合同承担连带还款责任，要求a公司在30日内向债权银行支付上述全部3580万元。a公司于2001年12月28日支付了上述款项。
（2）对于上述债务担保，按照合同约定，在a公司代b公司偿付了有关贷款及到期利息后，a公司有权向b公司追偿，b公司对a公司代为偿付的款项具有赔偿责任。2001年12月31日，a公司根据b公司的经营情况，无法确定何时能取得已代b公司支付的3580万元款项。但a公司认为，鉴于其与b公司签订的合同中明确规定b公司对a公司代为支付的贷款及到期利息有赔偿责任，a公司与b公司之间的债权、债务关系成立，为此，a公司在其2001年的会计报表中，确认了应收b公司3580万元的款项。
2.10月5日，b公司自同一家银行取得的另外一笔贷款到期，b公司因财务困难，仍无法偿付，该笔贷款本金1900万元，b公司已将贷款利息分期支付给银行。
（1）至月31日，该银行尚未向法院提起诉讼。a公司作为该笔贷款的担保人，其与贷款银行签订的担保合同中规定：
①a公司作为保证人，担保的范围包括b公司与银行签订的贷款合同项下的贷款本金、利息、罚息及诉讼费、律师费等债权人实现债权的一切费用；
②保证方式为连带责任保证；
③a公司提供保证的期间为自贷款到期日算起的两年之内。在贷款到期日算起的两年之内，贷款银行有权向a公司提起诉讼，要求其承担连带责任。如贷款银行在贷款到期日以后的两年期间内未提起诉讼，则a公司自动免除担保责任。
（2）a公司的法律顾问提供的意见认为，对于该笔债务担保，债权银行很可能向法院提起诉讼，而且一旦银行提起诉讼，a公司按照担保合同规定，必将承担连带责任，支付全部1900万元。
（3）鉴于至年资产负债表日，债权银行尚未向法院提起诉讼，a公司认为对于尚未提起诉讼的事项；不符合会计制度中关于确认负债的有关条件，对于上述债务担保可能产生的损失在其会计报表中未确认任何预计负债。
要求：
请判断a公司对于上述债务担保事项的会计处理是否正确，并说明理由。
（综合题）[本题13.30分]
第7篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
案例4
资料：华安股份有限公司（以下简称“华安公司”）是生产一种小型家电的上市企业，该公司聘任注册会计师在进行20会计报表审计中，发现华安公司以下事项：
（1）期末应收账款600000元中，有一部分是对联营企业a销售产品形成的应收款项100000元；该项销售发生在2001年1月。华安公司获得确切的数据，表明a企业财务状况恶化，现金流量严重不足，且a企业目前没有计划对该项应付华安公司的款项进行债务重组。除对联营企业a的应收款外，剩余的500000元应收账款均为2002年8月销售形成的，债务单位的财务状况良好。
（2）期末存货600000元中，产成品为450000元，原材料为150000元。12月31日，华安公司产成品的单位成本为900元，数量为5000台。2002年6月，华安公司与c企业签订了一份不可撤销的销售合同。根据该合同，1月2日，华安公司按每台1000元的价格向c企业提供产品3000台。2002年12月31日，华安公司所售该产品的市场价格为950元。原材料是为生产产品而持有的，其中有50000元已霉烂变质；2002年12月31日，该批原材料的市场价格为90000元，华安公司没有签订其他不可撤销的销售合同。
（3）期末长期股权投资1000000元中，600000元为8月10日购买的拟长期持有的d企业股票，购人时每股价格为6元。d企业2002年发生严重亏损，拟于20进行清理整顿；d企业股票12月31日的收盘价为6.10元。期末长期股权投资中的其他 400000元为对该公司的合营企业f的股权投资，f企业由于受国际贸易和我国加入wto后有关规定的影响，生产的产品在国际市场上的销售量将大大减少，预计将出现巨额亏损。
（4）华安公司生产的小家电在市场上的销售情况已出现了明显的恶化现象。除市场因素外，国际新颁布的有关该行业的管理规定也对公司的进一步发展产生了严重不利的影 响。鉴于这些情况，华安公司管理层已做出决定，拟在年转产，不再生产该种小型家电，由于生产原产品的账面价值为500000元的设备拟处置。
（5）期末无形资产为20外购的一项与生产产品相关的专利权。目前市场上已存 在大量类似的专利技术，已使华安公司生产的小型家电的销售出现了明显的恶化现象，替 代该项专利的新专利也将面世，华安公司管理层已决定在2003年转产其他产品。
要求：
（1）分析判断2002年12月31日华安公司上述各项资产是否需要计提跌价准备或减 值准备？
（2）如需计提，计算计提的金额，并说明理由。
（综合题）[本题10.00分]
案例4参考答案
1.要分析判断应收款项是否要计提坏账准备，首先，要对债务单位的财务状况、现金流量、历史信誉、应收款项的账龄，以及债务单位是否存在与其他方面的法律纠纷等方面进行分析；其次，要关注债务单位是否为本企业的关联方；第三，根据上述因素判断各项应收款项收回的可能性，确定哪些应收款项可以不计提坏账准备，哪些应收款项应当部分计提坏账准备，哪些应收款项应当全额计提坏账准备。
华安公司期末600000元应收款项中，应收a企业的100000元款项属于与关联方发生的应收款项，账龄为2年。按照现行会计制度的规定，企业与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。在本案例中，华安公司的关联方——a企业的财务状况严重恶化，现金流量严重不足，也没有对该笔债务采用债务重组或其他方式偿还的任何计划，华安公司应当根据这些迹象判断是否为该项应收账款全额计提坏账准备。
对于应收款项中的500000元，不属于与关联方发生的应收款项，且账龄不长（5个月），债务单位财务状况良好，华安公司可以根据这些迹象判断是否为该项应收款项计提坏账准备。
第8篇: 高级会计师执业资格之模拟考试题四
五、综合题 ( 共 40 分 )
1. (12 分 ) 资料：设某日本进口商于 年 12 月 1 日与某美国出口商签订一项购货合同，并于 年 1 月 31 日付款取货，货款为 10 ， 000 美元。为了避免汇率变动风险，日本进口商于 12 月 1 日与银行签订 60 天期以日元兑换 10000 美元的期汇合同，合同远期汇率 1 美元 =101.60 日元。
即期汇率如下： 2000 年 12 月 1 日 1 美元 =106.50 日元；
2000 年 12 月 31 日 1 美元 =108.40 日元；
2001 年 1 月 31 日 1 美元 =102.20 日元；
要求： (1) 为日本进口商作 2000 年 12 月 1 日签订期汇合同会计分录；
(2) 为日本进口商作 2000 年 12 月 31 日调整分录；
(3) 为日本进口商作 2001 年 1 月 31 日履行期汇合同和购货会计分录。
2. (4 分 ) 资料：甲公司采用递延法核算所得税。
年适用所得税税率 33% ；当年实现利润总额 5050 ， 000 元，其中超标准交际应酬费 50000 元；会计折旧 13000 元，税法折旧 16000 元。 2000 年适用所得税税率 30% ；当年实现利润总额 6000000 元；会计折旧 16000 元，税法折旧 13000 元。
要求： (1) 编制 1999 年度确认所得税会计分录；
(2) 编制 2000 年度确认所得税会计分录。
3. (6 分 ) 资料： p 公司在 2000 年 1 月 1 日以现金 1100000 元取得 s 公司 90% 发行在外股权。 s 公司账面净资产总额 1000000 元，其中股本 600000 元，资本公积 150000 元，盈余公积 120000 元，未分配利润 130000 元。 s 公司资产负债表中存货账面价值 80000 元，公允价值 90000 元，固定资产 ( 净 ) 账面价值 100000 元，公允价值 120000 元。