2018年注册会计师《会计》同步练习题:短期薪酬的确认与计量

更新时间:2017-12-15    来源:会计硕士    手机版     字体:

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  单项选择题

  1、甲公司共有200名职工,其中50名为总部管理人员,150名为直接生产工人。从2015年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2016年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2015年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为()元。

  A.20000

  B.120000

  C.60000

  D.0

  【答案】A

  【解析】甲公司只有50名总部管理人员会使用2015年的未使用带薪年休假1天(6-5),而其他2015年累计未使用的都将失效,所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20000(元)。

  2、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日,甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。

  A.250

  B.50

  C.200

  D.0

  【答案】B

  【解析】应计入管理费用的金额=(2500-2000)×10%=50(万元)。

  3、企业对向职工提供的非货币*利进行计量时,应选择的计量属性是()

  A.现值

  B.历史成本

  C.重置成本

  D.公允价值

  【答案】D

  【解析】企业向职工提供非货币*利的,应当按照公允价值计量。

  4、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。

  A.18

  B.14.04

  C.12

  D.21.06

  【答案】D

  【解析】应计入应付职工薪酬的金额=[600×300×(1+17%)]/10000=21.06(万元),选项D正确。

  5、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费,甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。

  A.600

  B.770

  C.1000

  D.1170

  【答案】D

  【解析】甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170(万元)。

  多项选择题

  1、2×15年6月,甲公司当月应发工资1560万元,其中:生产部门直接生产人员工资1000万元;生产部门管理人员工资200万元;公司管理部门人员工资360万元。根据所在地政府规定,公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金,缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑所得税影响。下列说法正确的有()

  A.职工工资、医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费属于货币性短期薪酬

  B.直接生产人员工资计入生产成本、生产部门管理人员工资计入制造费用、公司管理部门人员工资计入管理费用

  C.应发工资总额为1560万元

  D.应缴纳医疗保险费156;住房公积金124.8;工会经费31.2;职工教育经费23.4

  【答案】ABCD

  【解析】应计入生产成本的职工薪酬金额=1000+1000×(10%+8%+2%+1.5%)=1215(万元)

  应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(万元)

  应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×(10%+8%+2%+1.5%)=437.4(万元)

  公司应根据上述业务,作如下账务处理:

  借:生产成本12150000

  制造费用2430000

  管理费用4374000

  贷:应付职工薪酬——工资15600000

  ——医疗保险费1560000

  ——住房公积金1248000

  ——工会经费312000

  ——职工教育经费234000

  计算题

  1、乙公司共有1000名职工,从2×15年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休年休假是以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪年休假余额中扣除;职工离开公司时,公司对职工未使用的累积带薪年休假不支付现金。

  2×15年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,乙公司预计2×16年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假,假定这50名职工全部为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。

  【答案】

  乙公司在2×15年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债,即相当于75天(50×1.5天)的年休假工资22500(75×300)元,并作如下账务处理:

  借:管理费用22500

  贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤22500

  2×16年,如果50名职工均未享受累积未使用的带薪年休假,则冲回上年度确认的费用

  借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤22500

  贷:管理费用22500

  2、甲公司为一家生产笔记本电脑的企业,共有职工200名,2×15年2月,公司以其生产的成本为10000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的售价为每台14000元,甲公司适用的增值税税率为17%,已开具了增值税专用发票;甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额,已取得增值税专用发票,适用的增值税税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。

  【答案】

  笔记本电脑的售价总额=14000×170+14000×30=2380000+420000=2800000(元)

  笔记本电脑的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17%=404600+71400=476000(元)

  甲公司决定发放非货币*利时,应作如下账务处理:

  借:生产成本2784600

  管理费用491400

  贷:应付职工薪酬——非货币*利3276000

  实际发放笔记本电脑时,应作如下账务处理:

  借:应付职工薪酬——非货币*利3276000

  贷:主营业务收入2800000

  应交税费——应交增值税(销项税额)476000

  借:主营业务成本2000000

  贷:库存商品2000000

  手机的售价总额=170×1000+30×1000=170000+30000=200000(元)

  手机的进项税额=170×1000×17%+30×1000×17%=28900+5100=34000(元)

  甲公司决定发放非货币*利时,应作如下账务处理:

  借:生产成本198900

  管理费用35100

  贷:应付职工薪酬——非货币*利234000

  购买手机时,甲公司应作如下账务处理:

  借:存货200000

  应交税费——应交增值税(进项税额)34000

  贷:银行存款234000

  借:应付职工薪酬——非货币*利234000

  贷:存货200000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)34000

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