【2018中级会计职称考试考试时间】2018年会计职称考试真题及答案:中级会计实务(第一批)

更新时间:2019-04-28    来源:会计职称考试    手机版     字体:

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【导语】本站为大家整理的2018年中级会计实务真题及答案(第一批)供大家参考,希望对考生有帮助,祝大家取得优异成绩!

  一、单选题

  【题干】下列属于会计政策变更的是( )。

  【选项】

  A.折扣由年限平均法变为年数总和法

  B.无形资产摊销由10年变为6年

  C.存货先进先出法变为移动加权平均法

  D.成本模式的投资性房地产残值由5%到3%

  【答案】C

  【解析】ABD均为会计估计变更

  【考点】会计政策及会计估计变更

  【题干】用于外汇经营的,在资产负债表日应该用即期汇率的是( )。

  【选项】

  A.管理费用

  B.营业收入

  C.盈余公积

  D.固定资产

  【答案】D

  【解析】资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。

  【考点】外币折算

  【题干】2017年12月1日,甲乙公司签订了不可撤销合同,以205元/件的价格销售给乙1 000件,2018年1月10日交货,2017年12月31日,甲公司库存商品1 500件,成本200元/件,市场价191元/件,预计产生销售费用1元/件,问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为( )元。

  【选项】

  A.15 000

  B.0

  C.1 000

  D.5 000

  【答案】D

  【解析】有合同部分205-1=204大于成本200,故不提减值;无合同部分200-(191-1)=10,10*500件=5000万元

  【考点】存货减值

  二.多选题

  【题干】投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式,其差额影响哪些要素( )。

  【选项】

  A.资本公积

  B.盈余公积

  C.未分配利润

  D.其他综合收益

  【答案】 BC

  【解析】

  分录:

  借:投资性房地产-成本(公允价值)

  贷:投资性房地产(账面价值)

  盈余公积 (差额)

  未分配利润 (差额)

  【考点】投资性房地产

  三.判断题

  因整理需要一些时间,我们将会持续更新,也希望大家继续关注我们。感谢各位的理解和支持!

  四、计算分析题

  1.甲、乙公司均系增值税般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标进行交换,该资产交换其有商业实质:相关资料如下:

  资料一甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税税额为136万元,甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

  资料二乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700方元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

  资料三甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产;乙公司将换入的产品确认为库存商品。

  甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费以及其他因素。

  【题干】要求:1、编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

  2、编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

  【答案】

  甲公司分录:

  借:固定资产 500

  无形资产 300

  银行存款 33

  应交税费-应交增值税(进项税额)103(85+18)

  贷:主营业务收入 800

  应交税费-应交增值税(销项税额) 136

  借:主营业务成本 680

  贷:库存商品 680

  乙公司分录:

  借:固定资产清理 300

  累计折旧 700

  贷:固定资产 1000

  借:库存商品 800

  应交税费-应交增值税(进项税额) 136

  累计摊销 80

  贷:固定资产清理 500

  无形资产 280

  资产处置损益 100(无形资产)

  应交税费-应交增值税(销项税额) 103

  银行存款 33

  借:固定资产清理 200

  贷: 资产处置损益 200(固定资产)

  【考点】非货币性资产交换

  2.

  甲公司对政府补助采取总额法进行会计处理,其与政府补助相关的资料如下:

  资料一:2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元并存入银行。

  资料二:2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保进备并立即投 入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

  资料三:2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值, 相关政府补助无需退回。

  本题不考虑增值税等相关税费及其他因素

  要求:

  编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴的会计分录

  (1)【题干】2017年5月20日,实际收到政府补贴款:

  【答案】

  借:银行存款 120000

  贷:投资收益 120000

  【考点】

  (2)【题干】2017年6月20日,购入设备:

  【答案】

  借:固定资产 600000

  贷: 银行存款 6000000

  (3)【题干】自2017年7月期每个资产负债表日(月末)计提折旧,同时分摊递延收益:

  <1>计提折旧:60万/5/12=1万

  <2>分摊递延收益12万/5/12=0.2万

  【答案】

  借:管理费用 10000

  贷:累计折旧 10000

  借:递延收益 2000

  贷:营业外收入2000

  (4)【题干】2018年6月30日,设备报废,同时转销递延收益余额:

  <1>设备报废:

  <2>转销递延收益余额:

  【答案】

  借:固定资产清理 480000

  累计折旧 120000

  贷:固定资产 600000

  借:营业外支出 480000

  贷:固定资产清理480000

  借:递延收益 96000

  贷:营业外收入96000

  【考点】 政府补助(总额法)

  五、综合题

  综合题:试题1

  甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

  资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份,并于当日取得对乙公司的控制权。当日,乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元,其中,股本8 000万元,资本公积3 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

  资料二,乙公司2015年度实现的净利润为900万元,

  资料三,乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。

  资料四,2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股份中的1/3出售给非关联方,所得价款4 500万元全部收存银行。当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响。

  资料五,乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

  资料六,乙公司2017年度发生亏损25 000万元。

  甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

  1.【题干】编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

  【答案】

  借:长期股权投资 12000

  贷:银行存款 12000

  【考点】长投成本法

  2.【题干】计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。

  【答案】商誉=12000-16000*0.6=2400

  借:股本8 000

  资本公积3 000

  盈余公积4 000

  未分配利润1 000

  商誉 2400

  贷:长期股权投资 12000

  少数股东权益 6400

  【考点】合并抵消分录

  3.【题干】分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

  【答案】

  借:应收股利 180(300*0.6)

  贷:投资收益 180

  借:银行存款 180

  贷:应收股利 180

  【考点】长投成本法

  4.【题干】编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

  【答案】

  借:银行存款 4500

  贷:长期股权投资 4000(12000*1/3)

  投资收益 500

  【考点】长投成本法

  5.【题干】编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

  【答案】

  初始取得不调整

  2015年利润调整:

  借:长期股权投资 360(900*0.4)

  贷:盈余公积 360*0.1

  利润分配—未分配利润 360*0.9

  2016年分红调整:

  借:投资收益 120(300*0.4)

  贷:长期股权投资 120

  2016年利润调整(1-6月份)

  借:长期股权投资 120(300*0.4)

  贷:投资收益 120

  【考点】长投转换

  6.【题干】分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

  【答案】

  2016:

  借:长期股权投资 40

  贷:投资收益 100*0.4

  2017:

  借:投资收益 8400(25000*0.4超,算余额)

  贷:长期股权投资 8400

  【考点】超额亏损

  综合题:试题2

  甲公司使用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公间发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

  资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计残值为零,采用年限半均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

  资料二2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计残值为零,仍采用年限平均法摊销。

  资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定2016年甲公司该专利技术的推销叛能在税前扣除的金额为160万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。

  本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

  要求:

  (1)【题干】要求1:编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。

  借:无形资产 8,000,000

  贷:银行存款 8,000,000

  (2)【题干】要求2:计算2015年度该专利技术的摊销金额。

  800万/5=160万

  (3)【题干】要求3:计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

  账面=800万-160*2=480万

  减值=480-420=60万

  (4)【题干】要求4:计算2016年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税,并编制相关的会计分录。

  【答案】

  应交企业所得税=(1000+60)*0.25=265万

  递延所得税=60*0.25=15万

  借:递延所得税资产 150,000

  所得税费用 2,500,000

  贷:应交税费-应交企业所得税 2,650,000

  (5)【题干】要求5:计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

  摊销金额=420万/3=140万

  借:制造费用 1,400,000

  贷:累计摊销 1,400,000

  【考点】无形资产+所得税

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